作為管理海外并購稅務風險的主要手段之一,稅務盡職調查是重要的一步。 在稅務調查過程中,企業應該一方面著眼于“歷史”,看目標公司的稅務合規情況; 另一方面,應著眼于“未來”,進行并購后企業稅負、財務、收益等方面的預測; 另外,明確關聯交易對稅務事項的影響,認真設定合同的涉稅條款。
日前,昭衍新藥宣布上市以來首次海外并購項目,計劃耗資2728萬美元收購美國同行。 與昭衍新藥一樣,近年來來海外收購的中資企業不斷增加。 企業海外并購是一個漫長的過程,貫穿始終的并購稅務問題,影響著交易方案、交易成本等重要事項。 開展充分而詳細的稅務盡職調查是中國企業海外并購的重要一步。
什么意思? 企業是否被要求征稅超過20億元
在實踐中,“海外并購”企業中,有些企業對海外并購的目的性和必要性等缺乏研究判斷,對并購項目不做充分的稅務調查,急于“疆開土”,這樣輕率的海外并購不僅成功率低。
有2006年中國a企業收購外國b企業的案例。 并購前期,a企業對b企業的稅務狀況不太關注,不清楚存在稅收問題。 截止到2009年,東道國的調查顯示,b企業仍存在稅收問題,必須補交20多億元稅款。 當時,b企業已經不存在,其稅收問題必須由中國a企業承擔。 中國稅務部門和東道國稅務部門經過長達兩年的艱苦談判,最終對方同意a企業象征性地補繳1億元稅款。
該案例暗示了中國企業在開展并購活動時必須考慮稅收問題,在并購前期對目標公司展開全面、審慎、充分、詳細的稅務盡職調查至關重要。 開展稅務盡職調查,不僅為評估模型和股權買賣協議的談判提供詳細的數據支持,而且有助于發現被收購企業存在的稅務問題,降低交易風險,幫助企業提前做好稅務籌劃,降低今后環節的稅負。 稅務調查的要點主要是發現被收購企業存在的過去的稅務風險、收購追溯到過去事項的稅務影響、收購對未來的稅務影響。